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    小企業會計記賬的流程

    發表時間:2018-03-12  點擊:

    方式一:
    各基本步驟說明:
    ①根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證;
    ②根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬;
    ③根據原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細賬;
    ④根據記賬憑證登記日記總賬;
    ⑤月終,將現金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細分類賬余額合計數與日記總賬相應科目的余額核對相符;
    ⑥月終,根據日記總賬和明細賬的有關資料編制會計報表。
     
    方式二:
    業務發生->根據發生的經濟業務填制記賬憑證(將相關的原始憑證附于其后)->根據該憑證填制現金日記賬、銀行日記賬、明細賬的相關賬戶(總賬可根據業務的多少,五天或十天匯總一次,填入總賬相關賬戶)->月底將所有的收入結轉至利潤分配的貸方,將費用和成本結轉至利潤分配的借方->將所有的賬戶結出本期發生額及余額->試算所有賬戶的貸方及借方發生額應相等->算出本期應交納的稅款->做出資產負債表及利潤表(有的老板可能要一份本月收支情況的報表)
    大體上呢就是這么個流程了。估計你是剛做會計吧?在這里呢,提醒你注意以下幾點:
    1、現金收款時,給對方開出相應的收據或發票(這個收據就算忘了開也沒關系);現金付款時,一定要讓對方給你打個收條或開出發票(這個可別忘了,要不然到時候少了錢,你可不好說了)。
    2、通常,日記賬要做到日清月結,業務不熟練的必須要天天核對保險柜里的現金,但如果業務量不是太多的話,也可以一周一核對(俺一直就是這么做的,甚至半個月一次)。
    3、有人要拿發票來報銷或要向財務部門借款,一定要讓老板或財務部主任簽字同意后,讓他留下相關的證明(發票或借條),再把現金給他。
     
     
      
    方式二:
    1.一個企業至少應該設置幾冊賬?
     至少應設置四冊賬:一冊現金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明細賬。  
       其中,活頁明細賬主要包括:庫存材料分類賬(收、發、存數量金額式);庫存材料多欄式分類賬(收、發、存數量金額式);低值易耗品明細分類賬(在庫、在用);材料采購明細賬;材料成本差異明細賬;分期收款發出商品明細賬;委托加工存貨明細賬;固定資產明細分類賬(登記設備與計算折舊);生產成本明細賬;制造費用明細賬;管理費用明細賬;銷售費用明細賬;經營費用明細賬;工資明細賬;產品銷售明細賬;應交增值稅明細賬。
       2.什么是建賬?建賬的基本程序是什么?
       新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿,即平常所說的“建賬”。
       建賬的基本程序是:
       第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。  
       第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時,應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經濟責任。  
       第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據總賬賬戶明細核算的要求,在各個所屬明細賬戶上建立二、三級……明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時,應將上年賬戶余額結轉過來。  
       第四步:啟用訂本式賬簿,應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿,應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內,并粘貼索引紙(賬戶標簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。
       3.會計憑證設計的原則是什么?  
       會計憑證設計,就是根據被設計單位實際情況,對憑證的種類、內容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規劃,繪制出科學、規范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設計應遵循以下原則:  
       (1)清晰性原則。原始憑證是對經濟業務的寫實,記賬憑證是對經濟業務的科學分類,故清晰性原則的含義是:①能全面反映經濟活動的真實情況,例如經濟活動的發生時間、地點、內容、責任等情況,使人們一看便知而不致產生疑問;②憑證要素齊全,例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業務內容、數量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內容;③中心內容或主要內容應排列在憑證的重要位置;④對記賬憑證而言,科目對應關系要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細科目的位置;⑤顏色顯明、易于區分不同用途的聯次,如收款收據一般為三聯,第一聯給交款人,第二聯記賬,第三聯為存根,各聯顏色應有明顯區別并標明各聯聯次。  
       (2)經濟性原則。經濟性原則要求設計者做到:①盡量考慮一證兩用或多用,以節約紙張和減少數字的轉抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等;②憑證面積以能充分反映業務內容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便于保管;③專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。  
       (3)統一性原則。統一性原則要求,憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發票等,有關部門設計時應做到全國統一,不能大小不一、內容不一。一個單位內部使用的憑證更應做到標準化,例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證面積大,付款憑證面積小,都是不符合統一性原則的。貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰,同時也便于裝訂和歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。  
       (4)有利于加強經濟核算和內部控制原則。  
       自制的許多原始憑證是為加強經濟核算和企業內部管理服務的,設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產品加工單、工時記錄、停工記錄、產量記錄、管理費用分配卡等等的設計,都要便于各種核算、控制、分析和檢查,滿足管理需要和內部控制的需要。
       4.原始憑證怎樣設計?
       原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企業會計制度設計的范圍之內。因而原始憑證的設計側重于自制原始憑證的設計。
       在設計自制原始憑證時,應著重考慮下列幾個問題:①每一類經濟業務發生時需要記錄哪些方面的內容;②處理各類經濟業務分別需要經由哪些手續;③據以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求;④審核原始憑證應把握哪些要件等。據此規定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯次等。
       原始憑證設計的基本內容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經濟業務的內容摘要;經濟業務所涉及到的數量、單價和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯次、附件等。
       設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:
       第一, 確定所需原始憑證的種類。
       第二, 明確各種原始憑證的用途。
       第三, 擬定原始憑證的格式。
       第四, 規定原始憑證的傳遞程序。
       第五, 嚴格原始憑證的保管制度。
       在原始憑證設計過程中,還應注意遵循下列要求:
       第一, 要適應企業生產經營的特點,兼顧統計部門、業務部門以及其他有關部門對業務管理的具體要求;
       第二, 要適應企業內部機構設置和人員分工情況,貫徹內部控制制度,加強各業務部門和經辦人員的責任意識,防止錯誤及舞弊行為;
       第三, 要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳遞;
       第四,要正確處理好借鑒與改進的關系,尤其對于有統一規范格式的原始憑證,如非必要應盡量采用,以簡化設計工作,保證會計實務規范統一。
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    方式三:
    1.將獲得的單據粘貼在原始憑證粘貼聯上,并寫出所附單據張數及金額.
    2.再根據原始憑證,登記記賬憑證,并將原始憑證粘貼在記賬憑證上面.
    3.根據記賬憑證登記明細賬.
    4.根據明細賬登記總賬.
    5.根據總賬和明細賬編制會計報表.
    6.待報表審核無誤后,裝訂記賬憑證.
    7.將記賬憑證保存存檔.
    8.屆時向主管單位,稅務及股東保送報表.
     
     
    方式四:
    1、根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總編制記賬憑證(收款、付款、轉賬憑證)。
      2、根據收款憑證和付款憑證,登記現金日記賬和銀行存款日記賬.
      3、根據記賬憑證(收、付、轉)并結合原始憑證登記各種明細分類賬.
      4、根據收款憑證,付款憑證和轉賬憑證,定期編制匯科目匯總表,根據科目匯總表登記總分類賬.
      科目匯總表的編制方法
     ?。?)先將匯總期內記帳憑證涉及的會計科目,按總分類賬上會計科目排列的前后順序填在該表的"會計科目"欄,然后,再根據匯總期內所有記賬憑證,做會計科目的借方發生額和貸方發生額,分別進行匯總相加,并將數字填入各會計科目行內的"借方"和"貸方"欄.當期內所有會計科目全部匯總完畢后,再將所有借方發生額和貸方發生額進行加總,結出合計數,進行發生額的試算平衡.
     ?。?)科目匯總表的編制時間應根據各單位的業務量多少來確定.業務量多的,可以每五日,十日匯總一次,但一般不超過10天,以便及時了解和控制總分類賬上各科目在月份內經濟業務的發生與增減變動情況.業務較少的,可以每月匯總一次。
      5、月末將現金日記賬,銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬核對.
      6、根據總分類賬和各種明細分類賬編制會計報表.
     
     
     
    方式五:
    一、出納崗工作流程
    (一)現金收付
    1、收現
    根 據會計崗開具的收據(銷售會計開具的發票)收款——→檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——→在收據(發票)上簽字并加蓋財務結算章—— →將收據第②聯(或發票聯)給交款人——→憑記賬聯登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證 工資及固定資產崗(水電費、代收款項)
     
    管理費用崗(其他應收款)
     
    銷售核算崗(貨款)
     
    成本核算崗(加工費、材料款)
     
    注:(1)原則上只有收到現金才能開具收據,在收到銀行存款或下賬時需開具收據的,核實收據上已寫有“轉賬”字樣,后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章,并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。
     
    (2)隨工資發放時代收代扣的款項,由工資及固定資產崗開具收據,可以沒有交款人簽字。
     
    2、付現
     
    (1)費用報銷
     
    審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領款人簽名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復核
     
    (2)人工費、福利費發放
     
    憑人力資源部開具的支出證明單付款(包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項)——→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章——→登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證
     
    3、現金存取及保管
     
    每天上午按用款計劃開具現金支票(或憑建行存折)提取現金——→安全妥善保管現金、準確支付現金——→及時盤點現金——→下午3:30視庫存現金余額送存銀行
     
    注:(1)下午下班后,現金庫存應在限額內。
     
    (2)從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金安全。
     
    4、管理現金日記賬,做到日清月結,并及時與微機賬核對余額。
     
    (二)銀行存款收付
     
    1、銀收
     
    (1)收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據——→將第一聯與回執粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計
     
    (2)其他項目收款
     
    收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據傳遞登記本——→相關崗位
     
    (3)貸款
     
    收到銀行貸款上賬回單——→登記票據傳遞登記本——→傳管理費用崗位
     
    2、銀付
     
    (1)日常性業務款項
     
    根據付款審批單(計劃內費用經相關崗位審核,計劃內10萬 元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監審核)審核調節表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票(匯票、電匯)——→登記支票使用登記本——→將支票、 匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明支票號及銀行名稱)——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→傳相關崗位制證
     
    ——→材料核算崗(材料采購)
     
    ——→成本核算崗(外協加工、車間質保費用)
     
    ——→管理費用崗(管理部門用款)
     
    ——→銷售費用崗(銷售部門用款)
     
    ——→工資福利崗(工資兌現、福利)
     
    ——→及固定資產崗(GMP部門費用、固定資產購建)
     
    注:(1)開出的支票應填寫完整,禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。
     
    (2)開出的支票(匯票、電匯)收款單位名稱應與合同、發票一致。
     
    (3)有前期未報賬款項的個人及所在部門,一律不辦理付款業務。
     
    (2)打卡工資
     
    根據工資崗位開具的付款審批單(經財務部長簽字)開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗
     
    注:(1)每月根據工資發放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行,并按時從工行將工資款劃入首義招行。
     
    (2)打卡工資的支票須于工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。
     
    (3)業務員兌現
     
    憑銷售會計傳來的付款審批單(經財務部長簽字)開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉賬”圖章——→登記單據傳遞登記本——→工資福利崗
     
    (4)還貸及銀行結算
     
    收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證——→登記單據傳遞登記本——→傳管理費用崗
     
    (5)交稅
     
    ①完稅 收到稅務崗位傳來的稅票(附付款審批單)——→填寫劃款行銀行賬號及進單
     
    ② 進稅卡 憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證
     
    ③從稅卡交稅 收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證
     
    (6)及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表,對調節表上掛賬及時進行清理和查詢,責成相關崗位進行下賬處理。
     
    3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額,隨時掌握各銀行存款余額,避免空頭。
     
    4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號)。
     
    (三)工作要求
     
    1、 熟悉公司各類財務管理制度。
     
    2、 了解財務部各崗位工作內容,做好與各崗位的銜接工作。
     
    3、 準確收付現金,妥善保管現金及有價證券,保證資金安全。
     
    4、 堅持每天盤點現金,及時核對現金日記賬,做到日清月結。
     
    5、 隨時掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發空頭支票。
     
    6、 樹立良好的窗口形象。
     
    二、銷售費用崗工作流程
     
    (一)部門日常費用
     
    審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用—相關明細科目(部門專項)
     
    貸:現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主管崗復核
     
    注:(1)非工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或收據,填寫規范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規范。
     
    (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
     
    (3)費用審核依據《2001年 費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批;計劃外費用須有總 經理批示的報告;市內交通費、通訊費須經總經辦登記;固定資產須經行政事務部登記;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經審批的招待費用明細表。
     
    (4)準確使用明細科目(見科目表),正確選取專項。
     
    (5)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。
     
    (6)支取現金的憑證編制完畢,若遇出納無現金時,應暫時保存記賬憑證,待出納取回現金時通知領款。
     
    (二)辦事處費用
     
    1、日常費用
     
    審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規范——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——相關明細科目(部門專項)
     
    貸:現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主管崗復核
     
    2、購置固定資產
     
    審核是否附申請報告——→審核發票合法——→審核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:固定資產——相關明細科目
     
    貸:現金 ——→傳出納崗
     
    注:(1)辦事處購置生活、辦公用品,使用年限超過一年且單位價值在1000元以上,須到行政事務部辦理固定資產登記手續。
     
    (2)記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。
     
    3、房租、倉租
     
    審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據——→審核簽字手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——房租\倉租\區域房租(部門專項)
     
    貸:現金 ——→傳出納崗
     
    4、運費
     
    審核運輸發票合法,金額正確——→審核無抵扣聯、且運費金額超出100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上(以別針或回形夾住,無需粘貼和復?。鷮徍藢徟掷m是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——運費—市外運費\市內運費 (部門專項)
     
    應交稅金——應交增值稅—進項稅
     
    貸:現金 ——→傳出納崗
     
    注:(1)計算抵扣金額以運費金額作為基數,不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。
     
    (2)抵扣聯或準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號和抵扣金額。
     
    5、途損
     
    審核途損合法依據、途損報告——→審核簽字手續完整——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——途損(專項)
     
    貸:應收賬款
     
    注:(1)途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。
     
    (2)途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字,財務部長審批。
     
    (3)途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款,不允許提取現金,賬務處理上可以“現金”科目過渡。
     
    6、高開沖紅
     
    審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬付款憑證
     
    借:營業費用——高開沖紅
     
    貸:銀行存款\現金 ——→傳出納崗
     
    注:(1)沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位,或抵減客戶單位應收賬款,確需以現金支付,須經分管領導批準,并在支出證明單上注有“現金”字樣。
     
    (2)以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款,須由銷售核算崗開具收據,由于業務系統核算需要,應收賬款與沖紅、返利分開核算,以現金科目相聯系。
     
    7、返利
     
    審核是否附協議——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——宣傳費—現款返利\品種返利\年終返利(部門專項)
     
    貸:銀行存款\現金 ——→傳出納崗
     
    8、贊助費
     
    審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——宣傳費—贊助費(部門專項)
     
    貸:銀行存款\現金 ——→傳出納崗
     
    注:(1)辦事處費用報銷,原始憑證須分類規范粘貼。
     
    (2)各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
     
    (3)審核具體依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。
     
    (4)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據。
     
    (5)以貨款沖抵返利款時,以銷售會計審核金額記費用,以對方開具收據金額記應收賬款,差額由經辦人補足。
     
    (三)廣告費用
     
    1、審核月度資金計劃
     
    每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況——→ 審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
     
    2、審核付款
     
    (1)根據月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
     
    (2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
     
    借:預付賬款
     
    貸:銀行存款 ——→在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核
     
    注:(1)首次付款時,需留存一份合同復印件。
     
    (2)付款金額計劃內10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。
     
    (3) 支付廣告款時須憑發票,并審核第(4)項下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發票開出有困難的預付款除外。
     
    (4)媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發票照片等;宣傳品、禮品須審核發票、入庫單等。
     
    3、費用報賬
     
    (1)媒體及宣傳品
     
    審核策劃部相關崗位傳來的發票(媒體廣告)
     
    審核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單(宣傳品)——→審核審批手續是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證
     
    借:營業費用——媒體\宣傳品(部門專項)
     
    貸:預付賬款 ——→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
     
    注:(1)根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬,每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿余額。
     
    (2)媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。
     
    (3)收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處,不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部,以便于投入產出分析。
     
    (4)收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種,不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,以便于投入產出分析。
     
    (5)宣傳品入庫時費用全額計入策劃部,部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。
     
    (2)宣傳品發出
     
    審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用——廣告費用—宣傳品(部門專項)
     
    ——招待費(部門專項)
     
    管理費用——招待(部門專項)
     
    貸:營業費用——宣傳品(策劃部) 〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復核
     
    (3)推廣會
     
    審核推廣會申請報告及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
     
    借:營業費用—推廣會(部門專項)
     
    貸:現金/其他應收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主管崗復核
     
    注:(1)審核推廣會費用時,應查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費用崗開具還款收據,沖抵欠款。
     
    (四)管理性工作
     
    1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報,并提請超支或有超支跡象的部門注意。
     
    2、每季度結束后15天出具費用分析報告,能為公司費用管理控制提出合理化建議。
     
    3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析報告。
     
    4、每季度提供需監測的廣告明細
     
    5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。
     
    6、加強對預付賬款的管理,勤于督促報賬,及時清理廣告掛賬。
     
    7、參與制定和完善公司費用控制辦法。
     
    8、參與年度費用控制計劃的制定。
     
    (五)工作要求
     
    1、熟悉公司各類財務管理制度。
     
    2、了解財務部各崗位工作內容,做好與各
     
     
    第二部分 公司會計制度
     
    一、總則
     
      1.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
     
      2.會計核算以公司發生的各項經濟業務為對象,記錄和反映公司本身的各項經營活動。
     
      3.會計核算以公司持續、正常的經營活動為前提。
     
      4.會計核算劃分會計期間,分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。
     
      5.會計核算以人民幣為記賬本位幣。
     
      6.會計記賬采用借貸記賬法。
     
      7.會計記錄的文字使用中文。
     
    8.會計核算以實際發生的經濟業務為依據,如實反映財務狀況和經營成果。
     
      9.會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要,滿足公司加強內部經營管理的需要。
     
      10.會計核算按照規定的會計處理方法進行,會計指標口徑一致、相互可比。
     
      11.會計處理方法前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要變更,將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響,在財務報告中說明。
     
      12.會計核算及時進行。
     
      13.會計記錄和會計報表清晰明了,便于理解和利用。
     
      14.會計核算以權責發生制為基礎。
     
      15.收入與其相關的成本、費用相互配比。
     
      16.會計核算遵循謹慎原則的要求,合理核算可能發生的損失和費用。
     
      17.各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時,除國家另有規定者外,不得調整其賬面價值。
     
      18.會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的,作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關的,作為資本性支出。
     
      19.財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業務,單獨反映。
     
    二、資 產
     
      20.資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源,包括各種財產、債權和其他權利。
     
      21.資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。
     
      22.流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產,包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
     
      23.現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。
     
      24.短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益,以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額,計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。
     
      25.應 收及預付款項包括:應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發生額記賬。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金在 會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項及時清算、催收,定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款,作為壞賬損失,計入當期損 益。待攤費用按受益期分攤,未攤銷余額在會計報表中單獨列示。
     
      26.存 貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產,包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時 的實際成本核算。各種存貨發出時,使用加權平均法確定其實際成本。各種存貨定期進行清查盤點。對于發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的,及 時進行處理,計入當期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。
     
      27.長期投資是指不準備在一年內變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期的長期投資,在流動資產下單列項目反映。
     
      28.固定資產是指使用年限在一年以上,單位價值在2000元 以上,并在使用過程中保持原來物質形態的資產,包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付 使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用,計入固定資產價值;在此之后發生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差 額,計入當期損益。固定資產折舊根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限,采用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊和凈值,在會計報表中分別列 示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發生的實際支出,在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點,對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢 清理所發生的凈損失計入當期損益。
     
      29.無 形資產是指公司長期使用而沒有實物形態的資產,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產,按實際成本記賬;接受投資 取得的無形資產,按照評估確認或者合同約定的價格記賬;自行開發的無形資產,按開發過程中實際發生的支出數記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷,未 攤銷余額在會計報表中列示。
     
      30.遞 延資產是指不能全部計入當年損益,在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發生的各項費用,除應計入 有關財產物資價值者外,作為開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷。租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各種遞延資產的未 攤銷余額在會計報表中列示。
     
      31.其他資產是指除以上各項目以外的資產。
     
    三、負債
     
    32.負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。
     
      33.負債分為流動負債和長期負債。
     
      34.流 動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、 預提費用等。各項流動負債按實際發生數額記賬。負債已經發生而數額需要預計確定的,合理預計,待實際數額確定后,進行調整。流動負債的余額在會計報表中分 項列示。
     
      35.長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務,包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下單列項目反映。
     
    四、所有者權益
     
    36.所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權,包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。
     
      37.投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投資數額入賬。
     
      38.資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。
     
      39.盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數記賬。
     
      40.未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
     
      41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目,在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損,應作為所有者權益的減項反映。
     
    五、收入
     
    42.收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的營業收入。包括基本業務收入和其他業務收入。
     
      43.公司合理確認營業收入的實現,并將已實現的收入按時入賬。公司在發出商品、提供勞務,同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時,確認營業收入。
     
      44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣,應作為營業收入的抵減項目記賬。
     
    六、費用
     
    45.費用是公司在經營過程中發生的各項耗費。
     
      46.直接為提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用,直接計入經營成本;發生的各項間接費用,按一定標準分配計入經營成本。
     
      47.公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發生的管理費用和財務費用,為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用,作為期間費用,直接計入當期損益。
     
      48.本期支付應由本期和以后各期負擔的費用,按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用,預提計入本期。
     
      49.成本計算一般按月進行。
     
      50.公司按實際發生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的,合理計算成本差異,月終編制會計報表時,調整為實際成本。
     
      51.公司正確、及時地結轉當期損益。
     
    七、利潤
     
    52.利潤是公司在一定期間的經營成果,包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。
     
      53.公司發生虧損,按規定的程序彌補。
     
      54.利潤的構成和利潤分配的各個項目,在會計報表中分項列示。
     
    八、財務報告
     
    55.財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件,包括資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。
     
      56.資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。
     
      57.損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。
     
      58.現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。
     
      59.會計報表可以根據需要,采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的,上期的項目分類和內容與本期不一致的,將上期數按本期項目和內容,調整有關數字。
     
      60.會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。
     
      61.公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上,或者實質上擁有被投資公司控制權的,編制合并會計報表。
     
      62.會 計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋,其內容主要包括:所采用的主要會計處理方法;會計處理方法的變更情況、變更原因以 及對財務狀況和經營成果的影響;非經常性項目的說明;會計報表中有關重要項目的明細資料;其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。
     
    所謂正常經營會計,是指企業不是剛開辦,也是不企業結束經營而封賬而一般月份所要進行的會計工作操作全過程。會計步驟如下:
     
          
     
    然后跟據二條線路的終點查看,總帳簿上的各科目余額與資產負債表期末累計余額是否一致。以驗證帳表做的是否統一。
     
    一、 首先是整理整個月內所收到的全部原始憑證:
     
              月末會計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證,這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過來。所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進行分類。原始憑證如下幾類:
     
    1、 日常費用發票:每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認,付上相對應的銀行匯出單,或付現金的應在發票上蓋上現金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應備注未付款,并盡量能在發票背面寫明開支的用途??傊粡埌l票,要么緊跟一張對應的銀行匯款單,要么是寫上現金付訖,要么寫明未付款三種情況。
     
    2、 工資單:工作人員工資表,要有各人員的親筆簽字,并要有合計總額。
     
    3、 無發票銀行轉帳匯入單:也就是企業與外單位之間的往來賬,外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發票末開的)或其他事項匯入款,
     
    4、 無發票銀行轉帳匯出單:也就是企業與外單位之間的往來賬,本企業匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發票未收到的)或是其它事項匯款
     
    5、 稅單類:交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單,如是現金付的要備注現金付訖(這情況很少)
     
    6、 現金和銀行存款結轉單
     
    7、 采購時的發票:把本月進貨過程中所有的所經營商品的采購發票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購(這里采購僅僅是企業經營的商品采購,不包括企業日常費用開支的費用采購)也就是每筆采購后,要把1)對方供貨單位開的發票、2)入庫單、3)銀行匯出單(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的,都應在購貨發票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因:是直接支付現金還是貨先入而款未到。
     
    8、 銷售時的發票:把本月銷售過程中所有的銷售發票以及各張發票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數不多,也可以連同銷售商品時的出庫單,放在一起),也就是要每筆銷售后,要把1)本單位開出的發票、2)出庫單、3)銀行匯入單(如是收現金的而不存在銀行匯入單的,備注在發票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的,也同樣要備注在發票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因:是直接收現金還是貨先出而款未到。
     
    9、
     
    10、
     
        (以上工作容內,是企業出納人員做的,月末交給會計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料,會計審核無誤后接手做帳)
     
    二、做會計分錄
     
             會計接到上面已整理好的五類原始憑證后,開始按類先將各類的原始憑證先做會計分錄。會計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。會計分錄是通過對有關企業經濟活動的“證據”進行規則性的歸納后記入賬簿,以便賬簿有依有據。會計分錄是通過專門的記賬憑證來完成的,記賬憑記接細分可分為:收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡便工作只用轉賬憑也可以。記賬憑證的要填的內容有:1)日期、2)編號(有了編號就能在將來的賬簿中找到所要核查的財務原始內容)3)摘要,經濟業務內容簡要說明. 4)做會計分錄5)填寫人簽字 6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面. 如:
     
     
     
    做會計分錄時,注意每做一筆分錄,都要在心里驗證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實際業務內容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強調,資產類科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負債和權益類的科目正好相反,當做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額是否等于貸方總額. 每做一筆會計分錄后,要把相關的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。
     
    1、 做日常費用類分錄:根據費用類發票,一份一份的做分錄,分錄格式:
     
    借:企業管理費,貸:現金(發票上寫明現金付訖的)
     
       借:企業管理費   貸:銀行存款  (發票有跟銀行匯款單的)
     
       借:企業管理費   貸:其他應付款  (發票上寫未付款的)
     
         有些企業把費用更加細化以便管理的原因,又把企業的各項費用按類別分類,形成多欄式的類別費用,應在分錄企業管理費邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業內部便于核算,還可把企業管理費分為:管理費、財務費用、制造費用等等細化,但都一樣,只是改變一下借方的企業管理費科目而已,貸方的科目做法不變。
     
    2、做工資單類。一般是付現金,做分錄如下:
     
         借:企業管理費   貸:現金
     
         借:企業管理費   貸:銀行存款  (個別單位用銀行劃卡式的形式發工資)
     
         工資的開支,有的企業也有要求細化各部門的工資成本,比如有的是專門有設銷售部門費用的,工資單上的人員也應相按部門分類,銷售部門、財務部門等等,這樣就可以在做分錄時把上面的原來借方的企業管理費改為相應的銷售費用、或財務費用。
     
    3、做無發票銀行轉帳匯入單:這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單,可根據上面寫明的性質分三類。
     
    1)已銷售的(已開出發票并做了賬的),做分錄:
     
    借:銀行存款   貸:應收貨款---某單位
     
    2)屬末開發票的未銷售的,做分錄:
     
       借:銀行存款   貸:預收貨款---某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)
     
    3)屬于其他事項匯入的轉帳單的,做分錄:
     
        借:銀行存款     貸:其他應付款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)(備注:在會計中,一般是與主要業務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”,與其他單位不是主要業務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營業務往來賬便于報表分析。
     
    (會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來賬,如沒有以后要準備設立,但設立往來賬時,單位名稱盡量要全稱,或口語化強的設明細賬,以便防止重復設賬,這是后話以后登帳時再說,但對方單位名稱要統一,)做分錄時應注意,如收到的是匯出單
     
    4、做無發票銀行轉帳匯出單:這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單,可根據上面寫明的性質分三類。
     
    1)已購入的(以前已收到發票的并做了帳的),做分錄:
     
    借:應付貨款---某單位   貸:銀行存款
     
    2)屬末收到發票的購貨款,做分錄:
     
       借:預付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)
     
        貸:銀行存款
     
     3)屬于其他事項匯出的轉帳單的,做分錄:
     
    借:其他應收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)
     
    貸:銀行存款
     
       (備注:在會計中,一般是與主要業務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”,與其他單位不是主要業務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營業務往來賬便于報表分析。)
     
    (會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來賬,如沒有以后要準備設立,但設立往來賬時,單位名稱盡量要全稱,或口語化強的設明細賬,以便防止重復設賬,這是后話以后登帳時再說,但對方單位名稱要統一,)
     
    5、做稅單類:稅單類,要看稅單上交的是什么稅種:一般分四種稅,一種是直接計入費用的稅,如:印花稅,城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅,如:營業稅、一種是發票額計征的稅如:增值稅,一種是不計入經營成本的稅:所得稅。
     
      1)交印花稅:    借: 企業管理費   貸:現金(或銀行存款)
     
      2)交城建稅及教育附加:   借:企業管理費---城建稅 (多欄)  貸:  銀行存款
     
      3)交增值稅:    借:應交稅金----增值稅   貸:銀行存款 
     
      4)交所得稅:    借: 應付利潤----所得稅   貸: 銀行存款
     
    6、 做現金與銀行存款的提存:
     
    1)從銀行提現金的做 :借:現 金   貸:銀行存款  
     
    2)現金存入銀行戶頭的: 借:銀行存款  貸:現金                            
     
    7、做采購時的發票:
     
    1)款已付:后有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金付訖的,做:
     
    借:  庫存商品 ---
     
    借:  應交稅金---增值稅
     
     貸:  銀行存款 (現金)
     
            2) 款未匯: 只有一張發票和入庫單.
     
    借:  庫存商品---
     
    借:  應交稅金---增值稅
     
                 貸:    應付賬款 ----甲單位
     
    8、做銷售時的發票:
     
    1) 款已收,后跟相對應的銀行入款單,或背面寫現金付訖
     
         借:銀行存款
     
         貸:銷售收入
     
         貸:應交稅金
     
        (如筆數不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄:
     
          借:銷售成本
     
          貸:  庫存商品----
     
    2) 款未收的,只有一張發票生出庫單的做分錄:
     
          借:應收賬款
     
          貸:   銷售收入----
     
     貸:   應交稅金 ---- 應交稅金
     
         同時緊跟做結轉成本
     
          借:  銷售成本
     
       貸:  庫存商品----
     
    9、結轉銷售成本:如果銷售很多,可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄:
     
             借:銷售成本     貸:  庫存商品---
     
    11、 建立丁字形帳戶
     
    到此所有原始憑證的會計分錄全部處理完畢。接下來是做必要帳戶之間的結轉工作工作,在而做賬戶之間的結轉工作之前,必需先做建立丁字型賬務。什么叫丁字形賬戶?就是把所有在記帳憑證中所做的會計分錄的有關會計科目用丁字形的圖線一一畫出來,把所有做的會計分錄中借方發生額記入相對應的丁字形賬務的會計科目中的左邊。并寫上相對應的編號,把會計分錄中貸方發生額記入相對應的丁字形賬務的會計科目的右邊。并寫上相對應的編號。如:
     
     
     
      所有會計分錄都過渡到了丁字形帳戶后,丁字形帳進行借方和貸方的合計,并把合計數額轉到科目匯總表中.當然到目前為止只是才做有原始憑證的會計分錄,還不能把會計分錄的合計數過渡到會計科目匯總表中。
     
                                                                 
     
    12、 做每月的稅務申報表:在未做成本結轉工作之前,因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數確定了??梢砸源俗龆悇丈陥蟊?,但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后,根據累計的本年利潤,才能確定應交所得稅額.所以是例外.至于如何報稅另外說明
     
    13、 結轉成本會計分錄:
     
             當所有原始憑證都已做了會計分錄,并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后,現在開始做的是成本結轉及轉帳的會計分錄。,總體了是先根據有關規定提足本月有關稅費,再把所有過渡性的“資產”如“企業管理費”“財務費用”“銷售成本”和過渡性的“負債”如:銷售收入等余額結為零。從做結轉成本會計分錄開始,每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了,結轉成本內容有:
     
    1) 提取本月應付工資。(注意,這是征對比較固定工資數額,有的簡單做法,是直接把工資表記入成本(企業管理費用中,這樣就不設應交工資科目,直沖現金)
     
             借:企業管理費    貸:應交工資
     
    2) 提取福利基金及其他預提費用等:
     
              借:企業管理費     貸:應交福利基金
     
    3) 提取稅中稅,所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取,在銷售收入是就截留的)等本月應交額計征的稅費,如城建稅和教育附加。這要根據應交稅金---增值稅是否有貸方余額,或按稅法核定的本用應交增值稅多少,而根據這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費,在企業管理費中提取,這里是根據已填制好的稅務申報表數據為依據做:
     
               借:企業管理費    貸:應交稅金----城建稅等
     
    4) 結轉直接成本:結轉直接成本分兩種方法。
     
    1))一種過渡法,是銷售成本先轉入相應的銷售收入中,然后再把銷售收入科目中結余數轉入應交利潤,(如銷收收入最終結余數是貸方余額,說明是盈利,如是借方余額,說明是虧損。)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。
     
    A)根據丁字形銷售成本賬,先將這過渡性“資產”結零,方法就是根據借方合計,為保證結余額為零,做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷售收入,做分錄
     
         借:銷售收入    貸:銷售成本
     
    B)銷售收入最終借或貸方余款結零轉入應交利潤。做分錄    
     
         a)如銷售收入的最終余額是體現在貸方,結零就是用同額的借方沖貸方:借:銷售收入
     
     貸:應交利潤
     
     
     
    b) 如最終銷售收入是體現在借方余額的,結零就是用同額貸方沖借方:
     
    借:銷售收入---紅字寫金額表示沖減
     
    貸:應交利潤----紅字寫金額表示虧損
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    2))一種是直接法,把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現總體的盈虧狀況。
     
    a)銷售收入轉入應交利潤,做分錄
     
            借:銷售收入
     
            貸:  應交利潤
     
        b)銷售成本轉入應交利潤做分錄
     
           借: 應交利潤
     
            貸:  銷售收入
     
    5) 結轉間接成本:就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本:“銷售成本”已在上面結零外,其他的過渡性資產,如“企業管理費”或還有“財務費用”也全部結轉,結零。根據丁字形賬借方發生額,做:
     
                  借:應交利潤    
     
    貸:企業管理費
     
     
     
     
     
    14、 填制損益表(利潤表):分錄做到現在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數據進行填寫。并根據本年累計利潤后計算確定
     
     
     
    15、 提應交所得稅金:根據損益表中計算出來的本季應交所稅額,從應交利潤中提取應交所得稅,分錄處理:
     
              借:應交利潤      貸:應交稅金----所得稅
     
     
     
    16、 做會計科目匯總表:把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目匯總表,有二種格式。
     
     
    每月會計做賬流程
    一、每月會計作帳流程
    1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
    2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
    3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據記賬憑證匯總表登記總帳。
    4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
    5、編制會計報表,做到數字準確、內容完整,并進行分析說明。
    6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
    二、記賬憑證
    1、必須具備如下內容
    (l)填制憑證的日期:收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫,也可以按編制記賬憑證的日期填寫。
    (2)憑證編號:記賬憑證必須編號,有利于查找。
    (3)經濟業務摘要:摘要是對經濟業務的簡要說明。
    (4)會計科目:會計科目是賬戶的名稱,正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環節。
    (5)金額:記賬憑證所列金額是會計核算的基礎,關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此,計算必須準確,書寫清楚、符合要求。
    (6)所附原始憑證的張數:原始憑證是編制記賬憑證的依據,必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數,兩者必須相符。
    (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章:以便于明確經濟責任。
    2、記賬憑證審核的內容:
    (1)填制憑證的日期是否正確:收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉賬憑證的填制日期是否是收到原
    始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。
    (2)憑證是否編號,編號是否正確。
    (3)經濟業務摘要是否正確地反映了經濟業務的基本內容。
    (4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全。
    (5)記賬憑證所列金額計算是否準確,書寫是否清楚、符合要求。
    (6)所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相符。
    (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。
    三、月末會計的計提、結轉分錄
    (一)計提職工福利費、職工教育費、工會經費
    1、按工資總額14%提取職工福利費
    借:管理費用--福利費
    貸:應付福利費
    2、按工資總額1.5%提取職工教育費
    借:管理費用--職工教育費
    貸:其他應付款--職工教育費
    3、按工資總額2%提取工會經費
    借:管理費用--工會經費
    貸:其他應付款--工會經費
    (二)提固定資產折舊
    借:管理費用--折舊費
    貸:累計折舊
    (三)攤銷費用
    借:管理費用(或營業費用等)
    貸:待攤費用(或長期待攤費用)
    (四)計提稅金
    借:主營業務稅金及附加
    貸:應交稅金--城建稅
    貸:其他應交款--教育費附加
    (五)結轉各種收入
    1、結轉主營業務收入
    借:主營業務收入
    貸:本年利潤
    2、結轉其他業務收入
    借:其他業務收入
    貸:本年利潤
    3、結轉營業外收入
    借:營業外收入
    貸:本年利潤
    (六)結轉成本、支出、稅金
    1、結轉成本
    借:本年利潤
    貸:主營業務成本
    2、結轉其他業務支出
    借:本年利潤
    貸:其他業務支出
    3、結轉營業外支出
    借:本年利潤
    貸:營業外支出
    4、結轉稅金
    借:本年利潤
    貸:主營業務稅金及附加
    (七)結轉各項費用
    1、結轉管理費用
    借:本年利潤
    貸:管理費用
    2、結轉財務費用
    借:本年利潤
    貸:財務費用
    3、結轉營業費用
    借:本年利潤
    貸:營業費用
    (八)季度計提所得稅
    1、提取時
    借:所得稅
    貸:應交稅金--所得稅
    2、結轉所得稅
    借:本年利潤
    貸:所得稅
    3、上繳所得稅
    借:應交稅金--所得稅
    貸:銀行存款或現金
    四、結賬工作
    1、結賬前,必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
    2、結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的,應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的,應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發生額,全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線,年度終了結賬時,所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。
    五、月末結賬后要進行對帳
    對賬的內容主要包括賬證核對,賬賬核對,賬實核對,賬表核對。
    (1)賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。保證賬實相符,是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映,實物款項的增減變化情況,必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此,通過會計賬簿記錄的正確性,發現財產物資和現金管理中存在的問題,有利于查明原因、明確責任,有利于改進管理、提高效益,有利于保證會計資料真實、完整。
    (2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證賬證相符,也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據會計憑證
    等資料編制的,兩者之間存在邏輯聯系。因此,通過賬證核對,可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無誤,以保證會計資料真實、完整。各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證(包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對,檢查是否一致。如果發現有不一致之處,應當及時查明原因,并按照規定予以更正。
    (3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間,包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間等相對應的記錄存在著內在聯系,通過定期核對,可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性,便于發現問題,糾正錯誤,保證會計資料的真實、完整和準確無誤。
    (4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。保證賬表相符,同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據會計賬簿
    記錄及有關資料編制的,兩者之間存在著相對應的關系。因此,通過檢查會計報表各項目的數據與會計賬簿有關數據是否一致,確保會計信息的質量
    六、月末編制會計報表要求
    按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法,做到內容完整、數字真實、計算準確、編報及時。
    會計報表之間、會計報表各項目之間,凡是有對應關系的數字,應當相互一致,會計報表中本期與上期的有關數字,應當相互銜接。
    會計報表附注和財務情況說明書應按照《企業財務會計報告條例》和國家統一的會計制度的規定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清
    楚的說明。 對外提供的財務會計報告,應由單位負責人和主管會計的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的企業,還應由總會計師簽名并蓋章,方可生效。
    七、商業企業涉及的稅金:增值稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等

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